【原创 · 经典案例回顾】出纳15次挪用公款被判18年！

案例回放

铁路出纳员王某痴迷赌博，先后15次将手伸进了单位银行账户，累计提出344万余元后，拿出近298万元用于赌博，结果全部输光。被“询问”后，王某没有投案自首或向领导说明情况，反而偷偷地携带着剩余钱款潜逃了。

令人啼笑皆非的是，王某在赌场被抓后竟然告诉警察：“我没想逃跑，只是想换个地儿赌把大的，赢钱后把单位的钱还上！”

出纳痴迷赌博越陷越深

今年37岁的王某，原来是铁路沈丹客专本溪枢纽工程建设指挥部的一名出纳员，手里保管着单位的财务章和法人章，负责经办、管理单位银行资金、现金收支等工作。

同事说，王某最喜欢上网玩游戏。其实，同事们不知道，王某所玩的并不是一般的游戏，而是在网上参与赌博活动。赌博有输有赢，算下来还是输得多赢得少。王某越玩越上瘾，钱款也越玩越大。

王某痴迷赌博，越陷越深不能自拔，有时工作时间也上网玩。工资全输进去了，就向同事、领导借钱玩，每次都是一万一万地借。王某不敢将赌博的事儿告诉家人和领导，更不甘心就这样算了。实在没处可借，他便盯上了单位银行账户里的公款。

黑手15次伸进单位金库

起初，王某偷偷地在现金支票上加盖了单位财务专用印鉴和法人章，以支付劳务费的名义，第一次从单位银行账户里取出30万元。随后将钱款全部用于赌博，结果不但没捞回本来，还将这30万全输了进去。

开始时，王某曾为偷取单位的钱款担心被发现，可过了一周后，发现单位并没有发现，他的胆子更大了，再次取出了20万元。此后的5个月时间里，每当钱款输得精光，王某就用现金支票从单位银行账户里取款。

单位月月都会对账，为了掩盖取款记录，王某谎称银行对账单没打出来，对账的同事也没有仔细逐一核对，只是打开财务账进行核对，发现一切正常。截至当年8月25日，王某先后15次从单位银行账户取出344万元。

事情败露后携款潜逃异地

直到王某最后一次从单位银行账户里取出来60万元，才引起计财部长的警觉。计财部长发现单位银行账户有大额钱款被取出后，第一时间打电话给王某询问。王某谎称自己没有支付过，可能是银行弄错了。

计财部长要求王某立即回单位核对账目，王某口头答应马上回来，实际却携带着钱款潜逃了！计财部长见王某没来，就拨打其电话，发现已经关机。于是，单位向公安机关报了警。

不久，潜逃到通化的王某被当地公安机关抓获。第二天，王某在自己36岁生日当天被依法刑事拘留。

自称只想换地儿把钱赢回来

丹东铁路运输法院审理此案时，王某对于挪用公款的犯罪事实供认不讳，但对于携款潜逃贪污的行为拒不承认。“我当时并没想逃跑，只是想离开本溪，换个地方赌把大的，争取更多时间想办法把钱赢回去。”

法院认为，王某自意识到犯罪事实被察觉时起，即谎称配合核对账目，实际上却将手机关机，中断与单位和家人的日常联系，携带公款连夜离开单位及日常居住地，前往异地等携款潜逃的行为，构成贪污罪。

今年6月5日，法院公布判决书，王某身为国家工作人员，利用职务上的便利，多次挪用公款归个人使用，累计数额高达298万余元，数额巨大超过3个月未还，构成挪用公款罪，且属挪用公款数额巨大不退还的情形。另外，王某携带公款潜逃，构成贪污罪。法院依法数罪并罚，决定对其执行有期徒刑18年。

（新闻来源：沈阳网-沈阳晚报）

案例分析

从本案例的情况来看，这是一起十分典型的内控漏洞导致的舞弊案件。

从案例的起因来看，案例内容体现了舞弊的三个要素：压力、机会与自我合理化。

首先，案例中提到“王某深陷赌球瘾，输光了全部身家，但不敢将赌博的事儿告诉家人和领导”，可见王某已经有了很大的心里负担和压力，这对于直接接触资金的财务出纳人员是非常敏感和值得注意的。接触现金和票据的高风险岗位，一旦人员在生活中有较大的经济压力，其进行舞弊的可能就大大增加。因此，对于这样的工作人员，尤其需要关注其日常的消费、借款等经济行为。案例中提到他每次以万元为单位向公司领导和其他同事借钱，这样的事件频繁发生却没能得到公司领导的重视并采取必要的了解和防范措施，最终导致公司钱财的丢失。不得不说，该公司领导在某种程度上是需负一定责任的。

其次，王某所任职的单位在财务基础管理方面存在着如下的缺陷组合，这才使得王某能够有机会先后15次挪用单位资金而不被发现：

法人章和财务章未分开保管

“王某手里保管着单位的财务章和法人章”，不符合“不相容职务需分离”的原则。规范的做法应当是法人章与财务章分别由不同财务岗位人员进行保管，且用印过程应当进行记录。像王某这样掌握两枚财务印章的情况，在许多财务人员不足的企业中，是很常见的，再加上公司财务领导的风险意识不强，这样的情况存在往往会给企业造成较大的损失。

出纳领取银行对账单

王某作为出纳，去领取本单位的银行对账单，这是常见的内控缺陷，同时也是监管单位明确提示过的需重点关注和防范的问题。对账单记录是对公司资金款项在银行的进出情况，而公司资金支出基本上是由出纳人员完成，那么对账单的检核工作从另一个角度来看，其实就是对出纳人员的事后监督。很多公司却认为出纳经常要去银行取现或办理其他资金事宜，跟银行打交道比较多，由出纳去领取对账单轻车熟路，但是却没想过，一旦出纳进行舞弊，拿到对账单后自行篡改，那么从对账单上来检查和监督出纳的工作就变成了一个笑话。

未严格执行财务对账

案例中还提到“单位虽然月月都会对账，但是对账的同事在听到王某说银行对账单还未打出后，也就没有仔细逐一核对，只是打开财务账进行核对，发现一切正常”，事后也没有再关注银行对账单是否已经打出并重新核对，才使得王某在长达5个月的时间内屡次挪用公款而五人知晓。如果财务复核人员风险意识能够更强一些，并能够严格执行单位的对账制度，逐一勾对银行对账单与网银流水记录等，发现异常情况及时与银行沟通了解，那么王某的挪用公款行为也必然能及早被察觉。

最后，王某在赌场被抓后竟然告诉警察：“我没想逃跑，只是想换个地儿赌把大的，赢钱后把单位的钱还上！”这反映了王某具有严重的自我合理化倾向，每次赌钱赌输，均会告诉自己下次肯定能赢，能够把之前的钱还上，正是他一次次的自我合理化，最终导致泥足深陷无法自拔。

王某同时满足了舞弊的这三个必备要素，舞弊行为的发生也就由可能成为了必然，而公司内控就是要减少人员发生舞弊的机会，使得这三个要素不能成为一个闭环，从而最终防范舞弊行为发生。

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